FIFO o mitjana ponderada: com triar el mètode de valoració de l'estoc

Compres estoc a preus diferents al llarg de l’any, però el vens a un sol preu de venda. Quan un client compra un article, has de decidir quin d’aquests costos de compra descomptes dels ingressos per calcular el benefici. Aquesta tria entre mètodes de valoració canvia els informes financers sense canviar l’estoc físic.

Plantejar el cas: dues compres i una venda

Mirem un cas senzill per veure exactament com la tria del mètode de valoració canvia les xifres. Imagina que vens làmpades d’escriptori. A principis d’any fas dues compres al teu proveïdor majorista.

• El 10 de gener, compres 100 làmpades a $10 cadascuna. El cost total d’aquest primer lot és de $1,000.
• El 15 de març, el proveïdor apuja els preus. Compres 100 làmpades més a $15 cadascuna. El cost total d’aquest segon lot és de $1,500.

Ara tens 200 làmpades al magatzem. La inversió total en aquest estoc físic és de $2,500.

A l’abril, vens 120 làmpades a un client empresa a $25 cadascuna. Emets una factura fiscal normal de $3,000.

Els ingressos totals són de $3,000. Per saber el benefici d’aquesta operació, has de restar-hi el cost d’aquestes 120 làmpades. Però quin cost fas servir: els $10 de gener o els $15 de març? Aquí és exactament on entren en joc els mètodes de valoració de l’estoc.

Calcular el benefici amb FIFO

El mètode FIFO (primera entrada, primera sortida) suposa que els primers articles que van entrar a l’inventari són els primers que vens. Aquest enfocament reprodueix el flux físic de la mercaderia en la majoria de negocis, sobretot els que venen productes peribles o que queden obsolets.

Amb aquest mètode, servim la comanda de 120 làmpades buidant primer del tot el lot més antic i agafant la resta del lot més nou.

• 100 làmpades surten del lot de gener a $10 cadascuna. Això fa $1,000.
• Les 20 làmpades restants surten del lot de març a $15 cadascuna. Això fa $300.

Sumant-ho, el cost total de les vendes és de $1,300.

Per calcular el marge brut, restes aquest cost de $1,300 dels $3,000 d’ingressos. El benefici amb aquest mètode és de $1,700.

Et queden 80 làmpades al magatzem. Com que totes són del lot de març, el valor de l’inventari restant al balanç és de $1,200 (80 làmpades multiplicades per $15).

Calcular el benefici amb la mitjana ponderada

El mètode de la mitjana ponderada no té en compte els lots concrets. En lloc d’això, barreja el cost de totes les unitats disponibles en un sol preu mitjà abans de cada venda.

Per trobar aquesta mitjana, divideixes el cost total de la mercaderia disponible per a la venda pel nombre total d’unitats disponibles.

• Cost total de totes les làmpades: $2,500.
• Nombre total de làmpades: 200.
• Cost mitjà per làmpada: $2,500 dividit per 200 fa $12.50.

Quan vens les 120 làmpades, multipliques aquesta quantitat pel cost mitjà de $12.50. El cost total de les vendes és de $1,500.

Restant aquest cost de $1,500 dels $3,000 d’ingressos, et queda un benefici de $1,500.

Encara tens 80 làmpades al magatzem. Valorades al cost mitjà de $12.50 cadascuna, el valor de l’inventari restant al balanç és de $1,000.

Per què cap dels dos càlculs és erroni

Mirar els resultats de costat mostra una diferència important.

Indicador	Primera entrada, primera sortida	Mitjana ponderada	Diferència
Ingressos	$3,000	$3,000	$0
Cost de les vendes	$1,300	$1,500	$200
Benefici brut	$1,700	$1,500	$200
Valor de l’estoc restant	$1,200	$1,000	$200

Potser et preguntes quin joc de xifres és el correcte. La veritat és que tots dos són enfocaments comptables perfectament vàlids. Simplement representen maneres diferents de mirar la mateixa realitat física.

Quan els preus dels proveïdors pugen, el mètode de primera entrada, primera sortida aparella els costos més antics i barats amb els ingressos actuals. El resultat és un cost de les vendes més baix i un benefici declarat més alt. També deixa l’inventari restant valorat als preus més recents i més alts, cosa que s’acosta molt al cost de reposició actual del mercat al balanç.

El mètode de la mitjana ponderada suavitza les oscil·lacions de preu. Absorbeix el cop de les pujades sobtades dels proveïdors repartint l’augment de cost entre tot l’estoc existent. El resultat és un cost de les vendes més alt i un benefici declarat més baix.

El més important és que cap dels dos mètodes canvia els diners que es mouen pel negoci. Els $3,000 d’ingressos són els mateixos, i els $2,500 que vas pagar al proveïdor també. No veuràs cap diferència a l’estat de fluxos d’efectiu. La diferència és només en com i quan reconeixes aquests costos als informes de resultats.

Triar el mètode segons el tipus de negoci

Com que tots dos mètodes són vàlids, la tria correcta depèn de la naturalesa del negoci i de la mercaderia física.

El mètode de primera entrada, primera sortida sol anar bé als negocis amb productes que caduquen o queden desfasats de pressa.

• Els supermercats i les botigues d’alimentació han de vendre els aliments més antics abans que es facin malbé.
• Les botigues de moda han de liquidar la roba de temporades anteriors abans que canviïn les tendències.
• Les botigues d’electrònica volen vendre els models antics abans que les versions noves els deixin obsolets.

Per a aquests negocis, aquest mètode comptable reflecteix perfectament la realitat física del magatzem.

El mètode de la mitjana ponderada va millor als negocis que venen grans volums d’articles idèntics barrejats. En aquests entorns, és impossible o innecessari seguir lots concrets.

• Ferreteries que venen claus o cargols a granel des d’un calaix.
• Benzineres que serveixen carburant d’un sol dipòsit subterrani.
• Fabricants que compren a l’engròs matèries primeres com fusta, resina o tub metàl·lic.

Si l’estoc físic es barreja de manera natural i cada unitat és idèntica a la següent, fer la mitjana dels costos dona un reflex molt fidel de l’operativa del negoci.

El perill de canviar de mètode a mig any

Un cop tries un mètode de valoració, l’has de mantenir. La coherència importa molt més que la tria inicial.

Si canvies de mètode a mig exercici, distorsiones completament les comparacions financeres. Imagina un compte de resultats on els beneficis de gener i febrer s’han calculat amb primera entrada, primera sortida, però els de març i abril amb la mitjana ponderada.

Si el benefici baixa a l’abril, no sabràs per què. L’equip comercial ha fet massa descomptes? El proveïdor ha apujat els preus? O el canvi comptable simplement ha traslladat més costos a aquell mes? Perds la capacitat d’analitzar amb exactitud el rendiment del negoci.

Les autoritats tributàries també exigeixen coherència. En general no pots anar canviant de mètode per manipular el benefici declarat i pagar menys impostos. Si decideixes que un canvi és realment necessari, normalment has d’esperar a l’inici d’un nou exercici i aplicar el nou mètode de manera coherent a partir d’aleshores. Consulta la teva autoritat tributària local o un comptable qualificat abans de fer un canvi així.

Què fer ara

Decidir com valores l’estoc és una decisió fonamental per al negoci. Fes un tomb pel magatzem i mira com es mou físicament la mercaderia. Si sempre poses l’estoc més antic a la part de davant dels prestatges, el mètode de primera entrada, primera sortida probablement és la millor opció. Si aboques l’inventari nou als mateixos calaixos que el vell, la mitjana ponderada té més sentit.

Un cop hagis decidit, configura el programari de comptabilitat perquè faci els càlculs per tu. Paper & Pen inclou una gestió d’inventari integrada que actualitza el valor de l’estoc automàticament a mesura que registres compres i vendes. Pots configurar els articles, triar el mètode de valoració que prefereixis i deixar que el sistema segueixi els costos en segon pla. Crea avui un compte gratuït per començar a ordenar l’estoc i generar informes financers clars.