FIFO ή μέσος σταθμικός όρος: πώς να επιλέξετε μέθοδο κοστολόγησης αποθέματος

Αγοράζετε απόθεμα σε διαφορετικές τιμές μέσα στη χρονιά, αλλά το πουλάτε σε μία τιμή λιανικής. Όταν ένας πελάτης αγοράζει ένα είδος, πρέπει να αποφασίσετε ποιο από αυτά τα διαφορετικά κόστη αγοράς θα αφαιρέσετε από τα έσοδα για να υπολογίσετε το κέρδος σας. Αυτή η επιλογή μεθόδου κοστολόγησης αλλάζει τις οικονομικές σας αναφορές χωρίς να αλλάζει το φυσικό σας απόθεμα.

Το σενάριο: δύο αγορές και μία πώληση

Ας δούμε ένα απλό σενάριο για να καταλάβουμε ακριβώς πώς η επιλογή μεθόδου κοστολόγησης αλλάζει τους αριθμούς σας. Φανταστείτε ότι πουλάτε επιτραπέζια φωτιστικά. Κάνετε δύο αγορές από τον προμηθευτή χονδρικής νωρίς μέσα στη χρονιά.

• Στις 10 Ιανουαρίου αγοράζετε 100 φωτιστικά προς $10 το καθένα. Το συνολικό κόστος της πρώτης παρτίδας είναι $1,000.
• Στις 15 Μαρτίου οι τιμές του προμηθευτή ανεβαίνουν. Αγοράζετε άλλα 100 φωτιστικά προς $15 το καθένα. Το συνολικό κόστος της δεύτερης παρτίδας είναι $1,500.

Τώρα έχετε 200 φωτιστικά στην αποθήκη σας. Η συνολική σας επένδυση σε αυτό το φυσικό απόθεμα είναι $2,500.

Τον Απρίλιο πουλάτε 120 φωτιστικά σε εταιρικό πελάτη προς $25 το καθένα. Εκδίδετε κανονικό φορολογικό τιμολόγιο $3,000.

Τα συνολικά σας έσοδα είναι $3,000. Για να βρείτε το κέρδος από αυτή τη συναλλαγή, πρέπει να αφαιρέσετε το κόστος των 120 φωτιστικών. Ποιο κόστος όμως χρησιμοποιείτε: τα $10 του Ιανουαρίου ή τα $15 του Μαρτίου; Ακριβώς εδώ μπαίνουν στο παιχνίδι οι μέθοδοι κοστολόγησης αποθέματος.

Υπολογισμός κέρδους με FIFO

Η μέθοδος FIFO (πρώτο εισερχόμενο, πρώτο εξερχόμενο) υποθέτει ότι τα πρώτα είδη που μπήκαν στο απόθεμα είναι τα πρώτα που πουλάτε. Αυτή η προσέγγιση μιμείται τη φυσική ροή των αγαθών στις περισσότερες επιχειρήσεις, ειδικά σε όσες πουλούν ευπαθή είδη ή προϊόντα που απαξιώνονται γρήγορα.

Με αυτή τη μέθοδο, καλύπτουμε την παραγγελία των 120 φωτιστικών αδειάζοντας πρώτα εντελώς την παλαιότερη παρτίδα και παίρνοντας το υπόλοιπο από τη νεότερη.

• 100 φωτιστικά έρχονται από την παρτίδα του Ιανουαρίου προς $10 το καθένα. Αυτό κάνει $1,000.
• Τα υπόλοιπα 20 φωτιστικά έρχονται από την παρτίδα του Μαρτίου προς $15 το καθένα. Αυτό κάνει $300.

Αθροίζοντάς τα, το συνολικό κόστος πωληθέντων είναι $1,300.

Για να υπολογίσετε το μικτό περιθώριο, αφαιρείτε αυτό το κόστος των $1,300 από τα έσοδα των $3,000. Το κέρδος σας με αυτή τη μέθοδο είναι $1,700.

Σας μένουν 80 φωτιστικά στην αποθήκη. Επειδή είναι όλα από την παρτίδα του Μαρτίου, η αξία του υπόλοιπου αποθέματος στον ισολογισμό σας είναι $1,200 (80 φωτιστικά επί $15).

Υπολογισμός κέρδους με μέσο σταθμικό όρο

Η μέθοδος του μέσου σταθμικού όρου αγνοεί εντελώς τις συγκεκριμένες παρτίδες. Αντίθετα, αναμειγνύει το κόστος όλων των διαθέσιμων μονάδων σε μία μέση τιμή πριν γίνει η πώληση.

Για να βρείτε αυτόν τον μέσο όρο, διαιρείτε το συνολικό κόστος των αγαθών που είναι διαθέσιμα προς πώληση με τον συνολικό αριθμό διαθέσιμων μονάδων.

• Συνολικό κόστος όλων των φωτιστικών: $2,500.
• Συνολικός αριθμός φωτιστικών: 200.
• Μέσο κόστος ανά φωτιστικό: $2,500 διά 200 ισούται με $12.50.

Όταν πουλάτε τα 120 φωτιστικά, πολλαπλασιάζετε αυτή την ποσότητα με το μέσο κόστος των $12.50. Το συνολικό κόστος πωληθέντων είναι $1,500.

Αν αφαιρέσετε αυτό το κόστος των $1,500 από τα έσοδα των $3,000, σας μένει κέρδος $1,500.

Σας μένουν πάλι 80 φωτιστικά στην αποθήκη. Με αποτίμηση στο μέσο κόστος των $12.50 το καθένα, η αξία του υπόλοιπου αποθέματος στον ισολογισμό σας είναι $1,000.

Γιατί κανένας υπολογισμός δεν είναι λάθος

Αν δείτε τα αποτελέσματα δίπλα δίπλα, φαίνεται μια σημαντική διαφορά.

Μέγεθος	FIFO	Μέσος σταθμικός όρος	Διαφορά
Έσοδα	$3,000	$3,000	$0
Κόστος πωληθέντων	$1,300	$1,500	$200
Μικτό κέρδος	$1,700	$1,500	$200
Αξία υπόλοιπου αποθέματος	$1,200	$1,000	$200

Ίσως αναρωτιέστε ποιοι αριθμοί είναι οι σωστοί. Η αλήθεια είναι ότι και οι δύο είναι απόλυτα έγκυρες λογιστικές προσεγγίσεις. Απλώς δείχνουν με διαφορετικό τρόπο την ίδια φυσική πραγματικότητα.

Σε περιβάλλον όπου οι τιμές των προμηθευτών ανεβαίνουν, η FIFO ταιριάζει τα παλαιότερα και φθηνότερα κόστη με τα τρέχοντα έσοδα. Το αποτέλεσμα είναι χαμηλότερο κόστος πωληθέντων και υψηλότερο δηλωμένο κέρδος. Αφήνει επίσης το υπόλοιπο απόθεμα αποτιμημένο στις πιο πρόσφατες, υψηλότερες τιμές. Έτσι ο ισολογισμός σας είναι κοντά στο τρέχον κόστος αντικατάστασης της αγοράς.

Ο μέσος σταθμικός όρος εξομαλύνει τις διακυμάνσεις των τιμών. Απορροφά το σοκ από απότομες αυξήσεις τιμών των προμηθευτών, μοιράζοντας τα αυξημένα κόστη σε όλο το υπάρχον απόθεμα. Το αποτέλεσμα είναι υψηλότερο κόστος πωληθέντων και χαμηλότερο δηλωμένο κέρδος.

Το σημαντικό είναι ότι καμία μέθοδος δεν αλλάζει τα μετρητά που κινούνται στην επιχείρησή σας. Τα έσοδα των $3,000 μένουν ίδια, και τα $2,500 που πληρώσατε στον προμηθευτή μένουν ίδια. Δεν θα δείτε καμία διαφορά στην κατάσταση ταμειακών ροών. Η διαφορά βρίσκεται αποκλειστικά στο πώς και πότε αναγνωρίζετε αυτά τα κόστη στις αναφορές αποτελεσμάτων.

Ταιριάξτε τη μέθοδο στο είδος της επιχείρησής σας

Επειδή και οι δύο μέθοδοι είναι έγκυρες, η σωστή επιλογή εξαρτάται από τη φύση της επιχείρησης και των φυσικών σας αγαθών.

Η FIFO ταιριάζει γενικά σε επιχειρήσεις όπου τα αγαθά έχουν διάρκεια ζωής ή παλιώνουν γρήγορα.

• Τα σουπερμάρκετ και τα παντοπωλεία πρέπει να πουλούν τα παλαιότερα τρόφιμα πριν χαλάσουν.
• Τα καταστήματα ρούχων πρέπει να ξεπουλούν την παλιά εποχική συλλογή πριν αλλάξουν οι τάσεις.
• Τα καταστήματα ηλεκτρονικών θέλουν να πουλούν τα παλαιότερα μοντέλα πριν τα κάνουν απαρχαιωμένα οι νέες εκδόσεις.

Για αυτές τις επιχειρήσεις, αυτή η λογιστική μέθοδος αντικατοπτρίζει τέλεια τη φυσική πραγματικότητα της αποθήκης τους.

Ο μέσος σταθμικός όρος ταιριάζει καλύτερα σε επιχειρήσεις που πουλούν μεγάλους όγκους πανομοιότυπων ειδών αναμεμειγμένων μεταξύ τους. Σε αυτά τα περιβάλλοντα είναι αδύνατο ή περιττό να παρακολουθείτε συγκεκριμένες παρτίδες.

• Σιδηροπωλεία που πουλούν χύμα καρφιά ή βίδες από κάδο.
• Πρατήρια καυσίμων που αντλούν βενζίνη από μία υπόγεια δεξαμενή.
• Κατασκευαστές που αγοράζουν πρώτες ύλες όπως ξυλεία, ρητίνη ή μεταλλικούς σωλήνες χύμα.

Αν το φυσικό σας απόθεμα αναμειγνύεται από τη φύση του και κάθε μονάδα είναι ίδια με την επόμενη, ο μέσος όρος των κοστών δίνει πολύ ακριβή εικόνα της λειτουργίας σας.

Ο κίνδυνος της αλλαγής μεθόδου στη μέση της χρονιάς

Μόλις επιλέξετε μέθοδο κοστολόγησης, πρέπει να μείνετε σε αυτή. Η συνέπεια μετράει πολύ περισσότερο από την αρχική επιλογή.

Αν αλλάξετε μέθοδο κοστολόγησης στη μέση μιας οικονομικής χρήσης, παραμορφώνετε εντελώς τις οικονομικές σας συγκρίσεις. Φανταστείτε μια κατάσταση αποτελεσμάτων όπου τα κέρδη Ιανουαρίου και Φεβρουαρίου υπολογίστηκαν με FIFO, ενώ τα κέρδη Μαρτίου και Απριλίου με μέσο σταθμικό όρο.

Αν το κέρδος σας πέσει τον Απρίλιο, δεν θα ξέρετε γιατί. Έδωσε η ομάδα πωλήσεων πάρα πολλές εκπτώσεις; Ανέβασε τιμές ο προμηθευτής; Ή απλώς η λογιστική αλλαγή μετέφερε περισσότερα κόστη σε αυτόν τον μήνα; Χάνετε την ικανότητα να αναλύετε με ακρίβεια την απόδοση της επιχείρησής σας.

Και οι φορολογικές αρχές απαιτούν συνέπεια. Γενικά δεν μπορείτε να αλλάζετε μεθόδους πέρα δώθε για να επηρεάζετε το δηλωμένο κέρδος και να μειώνετε τον φόρο σας. Αν αποφασίσετε ότι μια αλλαγή είναι πραγματικά απαραίτητη, συνήθως πρέπει να περιμένετε την αρχή νέας οικονομικής χρήσης και να εφαρμόζετε τη νέα μέθοδο με συνέπεια από εκεί και πέρα. Συμβουλευτείτε την τοπική φορολογική αρχή ή έναν πιστοποιημένο λογιστή πριν κάνετε τέτοια αλλαγή.

Τι να κάνετε στη συνέχεια

Η επιλογή του τρόπου αποτίμησης του αποθέματος είναι θεμελιώδης απόφαση για την επιχείρησή σας. Κάντε μια βόλτα στην αποθήκη σας και δείτε πώς κινούνται φυσικά τα αγαθά σας. Αν σπρώχνετε συνέχεια το παλαιότερο απόθεμα στο μπροστινό μέρος των ραφιών, η FIFO είναι πιθανότατα η καλύτερη επιλογή. Αν ρίχνετε νέο απόθεμα στους ίδιους κάδους με το παλιό, ο μέσος σταθμικός όρος έχει περισσότερο νόημα.

Μόλις αποφασίσετε, ρυθμίστε το λογισμικό λογιστικής σας ώστε να κάνει τους υπολογισμούς για εσάς. Το Paper & Pen περιλαμβάνει ενσωματωμένη διαχείριση αποθήκης που ενημερώνει αυτόματα τις αξίες αποθέματος καθώς καταχωρίζετε αγορές και πωλήσεις. Ορίζετε τα είδη σας, επιλέγετε τη μέθοδο κοστολόγησης που προτιμάτε και αφήνετε το σύστημα να παρακολουθεί τα κόστη σας στο παρασκήνιο. Δημιουργήστε σήμερα δωρεάν λογαριασμό για να οργανώσετε το απόθεμά σας και να βγάζετε καθαρές οικονομικές αναφορές.