FIFO czy średnia ważona: jak wybrać metodę wyceny zapasów
Paper & Pen
W ciągu roku kupujesz towary po różnych cenach, ale sprzedajesz je po jednej cenie detalicznej. Gdy klient kupuje sztukę, musisz zdecydować, który z różnych kosztów zakupu odjąć od przychodu, aby obliczyć zysk. Ten wybór metody wyceny zmienia Twoje raporty finansowe, nie zmieniając fizycznych zapasów.
Przygotowanie scenariusza: dwa zakupy i jedna sprzedaż
Spójrzmy na prosty scenariusz, który pokazuje, jak dokładnie wybór metody wyceny zmienia liczby. Wyobraź sobie, że sprzedajesz lampki biurkowe. Na początku roku robisz dwa zakupy u hurtowego dostawcy.
- 10 stycznia kupujesz 100 lampek po 10 USD za sztukę. Łączny koszt tej pierwszej partii to 1 000 USD.
- 15 marca ceny dostawcy rosną. Kupujesz kolejne 100 lampek po 15 USD za sztukę. Łączny koszt drugiej partii to 1 500 USD.
W magazynie leży teraz 200 lampek. Łączna inwestycja w ten fizyczny zapas to 2 500 USD.
W kwietniu sprzedajesz 120 lampek klientowi firmowemu po 25 USD za sztukę. Wystawiasz standardową fakturę podatkową na 3 000 USD.
Łączny przychód to 3 000 USD. Aby obliczyć zysk na tej transakcji, musisz odjąć koszt tych 120 lampek. Ale którego kosztu użyć: 10 USD ze stycznia czy 15 USD z marca? Właśnie tu wchodzą metody wyceny zapasów.
Obliczanie zysku metodą FIFO
Metoda pierwsze weszło, pierwsze wyszło zakłada, że pierwsze towary, które trafiły do zapasów, są pierwszymi, które sprzedajesz. To podejście odzwierciedla fizyczny przepływ towarów w większości firm, zwłaszcza tych sprzedających towary łatwo psujące się lub narażone na przestarzenie.
Przy tej metodzie realizujemy zamówienie na 120 lampek, całkowicie opróżniając najpierw najstarszą partię, a resztę biorąc z nowszej.
- 100 lampek pochodzi z partii ze stycznia po 10 USD za sztukę. Daje to 1 000 USD.
- Pozostałe 20 lampek pochodzi z partii z marca po 15 USD za sztukę. Daje to 300 USD.
Po zsumowaniu łączny koszt sprzedanych towarów wynosi 1 300 USD.
Aby obliczyć marżę brutto, odejmujesz ten koszt 1 300 USD od przychodu 3 000 USD. Zysk przy tej metodzie wynosi 1 700 USD.
W magazynie zostaje 80 lampek. Ponieważ wszystkie pochodzą z partii marcowej, wartość pozostałych zapasów w bilansie to 1 200 USD (80 lampek razy 15 USD).
Obliczanie zysku metodą średniej ważonej
Metoda średniej ważonej całkowicie ignoruje konkretne partie. Zamiast tego łączy koszt wszystkich dostępnych sztuk w jedną średnią cenę przed sprzedażą.
Aby znaleźć tę średnią, dzielisz łączny koszt towarów dostępnych do sprzedaży przez łączną liczbę dostępnych sztuk.
- Łączny koszt wszystkich lampek: 2 500 USD.
- Łączna liczba lampek: 200.
- Średni koszt lampki: 2 500 USD podzielone przez 200 daje 12,50 USD.
Gdy sprzedajesz 120 lampek, mnożysz tę liczbę przez średni koszt 12,50 USD. Łączny koszt sprzedanych towarów wynosi 1 500 USD.
Odjęcie tego kosztu 1 500 USD od przychodu 3 000 USD daje zysk 1 500 USD.
W magazynie nadal zostaje 80 lampek. Wycenione po średnim koszcie 12,50 USD za sztukę, wartość pozostałych zapasów w bilansie to 1 000 USD.
Dlaczego żadne z obliczeń nie jest błędne
Zestawienie wyników obok siebie pokazuje znaczną różnicę.
| Wskaźnik | Pierwsze weszło, pierwsze wyszło | Średnia ważona | Różnica |
|---|---|---|---|
| Przychód | 3 000 USD | 3 000 USD | 0 USD |
| Koszt sprzedanych towarów | 1 300 USD | 1 500 USD | 200 USD |
| Zysk brutto | 1 700 USD | 1 500 USD | 200 USD |
| Wartość pozostałych zapasów | 1 200 USD | 1 000 USD | 200 USD |
Możesz się zastanawiać, który zestaw liczb jest właściwy. Prawda jest taka, że oba są w pełni poprawnymi podejściami księgowymi. Po prostu przedstawiają ten sam fizyczny stan rzeczy na różne sposoby.
W otoczeniu rosnących cen dostawców metoda pierwsze weszło, pierwsze wyszło zestawia najstarsze i najtańsze koszty z bieżącym przychodem. Daje to niższy koszt sprzedanych towarów i wyższy raportowany zysk. Pozostałe zapasy są też wycenione po najnowszych, wyższych cenach. To bliżej odpowiada bieżącym kosztom odtworzenia w bilansie.
Metoda średniej ważonej wygładza wahania cen. Amortyzuje szok nagłych podwyżek cen dostawców, rozkładając wyższe koszty na wszystkie istniejące zapasy. Daje to wyższy koszt sprzedanych towarów i niższy raportowany zysk.
Co istotne, żadna z metod nie zmienia ilości gotówki przepływającej przez firmę. Przychód 3 000 USD pozostaje taki sam, podobnie jak 2 500 USD zapłacone dostawcy. W rachunku przepływów pieniężnych nie zobaczysz różnicy. Różnica leży wyłącznie w tym, jak i kiedy ujmujesz te koszty w rachunku zysków i strat.
Dopasowanie metody do rodzaju firmy
Skoro obie metody są poprawne, właściwy wybór zależy od charakteru firmy i fizycznych towarów.
Metoda pierwsze weszło, pierwsze wyszło zwykle pasuje firmom, w których towary mają termin przydatności lub szybko się dezaktualizują.
- Supermarkety i sklepy spożywcze muszą sprzedać starsze produkty spożywcze, zanim się zepsują.
- Sklepy modowe muszą wyprzedać starszą odzież sezonową, zanim zmienią się trendy.
- Sklepy z elektroniką chcą sprzedać starsze modele, zanim nowe wersje je zdezaktualizują.
Dla tych firm ta metoda księgowa idealnie odzwierciedla fizyczną rzeczywistość pracy magazynu.
Metoda średniej ważonej lepiej pasuje firmom, które sprzedają duże ilości identycznych, wymieszanych towarów. W takich warunkach śledzenie konkretnych partii jest niemożliwe lub niepotrzebne.
- Sklepy z narzędziami sprzedające luzem gwoździe lub wkręty z pojemnika.
- Stacje paliw wydające benzynę z jednego podziemnego zbiornika.
- Producenci kupujący hurtowo surowce, takie jak tarcica, żywica czy rury metalowe.
Jeśli Twoje fizyczne zapasy naturalnie się mieszają, a każda sztuka jest identyczna z następną, uśrednienie kosztów bardzo dokładnie odzwierciedla działalność firmy.
Niebezpieczeństwo zmiany metody w trakcie roku
Gdy wybierzesz metodę wyceny, musisz się jej trzymać. Spójność ma znacznie większe znaczenie niż sam początkowy wybór.
Jeśli zmienisz metodę wyceny w środku roku obrotowego, całkowicie zniekształcisz porównania finansowe. Wyobraź sobie rachunek zysków i strat, w którym zyski ze stycznia i lutego policzono metodą pierwsze weszło, pierwsze wyszło, a zyski z marca i kwietnia metodą średniej ważonej.
Jeśli zysk spadnie w kwietniu, nie będziesz wiedzieć dlaczego. Czy zespół sprzedaży dał zbyt wiele rabatów? Czy dostawca podniósł ceny? A może zmiana księgowa po prostu przesunęła więcej kosztów do tego miesiąca? Tracisz możliwość dokładnej analizy wyników firmy.
Organy podatkowe również wymagają spójności. Zwykle nie możesz przełączać się tam i z powrotem między metodami, by manipulować raportowanym zyskiem i obniżać podatek. Jeśli uznasz, że zmiana jest naprawdę konieczna, zwykle musisz poczekać do początku nowego roku obrotowego i od tego momentu stosować nową metodę konsekwentnie. Przed taką zmianą skonsultuj się z lokalnym urzędem podatkowym lub wykwalifikowanym księgowym.
Co zrobić dalej
Wybór sposobu wyceny zapasów to podstawowa decyzja dla firmy. Przejdź się po magazynie i zobacz, jak fizycznie przemieszczają się towary. Jeśli stale wysuwasz starsze zapasy na przód półek, najlepszym wyborem jest prawdopodobnie pierwsze weszło, pierwsze wyszło. Jeśli wsypujesz nowe towary do pojemników ze starymi, więcej sensu ma średnia ważona.
Gdy zdecydujesz, skonfiguruj program księgowy, by liczył za Ciebie. Paper & Pen ma wbudowane zarządzanie magazynem, które automatycznie aktualizuje wartości zapasów, gdy rejestrujesz zakupy i sprzedaż. Możesz ustawić towary, wybrać preferowaną metodę wyceny i pozwolić systemowi śledzić koszty w tle. Załóż dziś darmowe konto, by zacząć porządkować zapasy i generować czytelne raporty finansowe.