FIFO alebo vážený priemer: ako zvoliť metódu oceňovania zásob

Zásoby počas roka nakupujete za rôzne ceny, no predávate ich za jednu maloobchodnú cenu. Keď zákazník kúpi položku, musíte sa rozhodnúť, ktorú z rôznych nákupných cien odpočítate od výnosu, aby ste vypočítali zisk. Táto voľba metódy oceňovania mení vaše finančné výkazy bez toho, aby sa zmenili fyzické zásoby.

Príklad: dva nákupy a jeden predaj

Pozrime sa na jednoduchý príklad, aby sme presne videli, ako voľba metódy oceňovania mení vaše čísla. Predstavte si, že predávate stolové lampy. Začiatkom roka urobíte u veľkoobchodného dodávateľa dva nákupy.

• 10. januára kúpite 100 lámp po $10. Celkové náklady na túto prvú dávku sú $1,000.
• 15. marca dodávateľ zvýši ceny. Kúpite ďalších 100 lámp po $15. Celkové náklady na túto druhú dávku sú $1,500.

V sklade teraz máte 200 lámp. Celková investícia do týchto fyzických zásob je $2,500.

V apríli predáte firemnému klientovi 120 lámp po $25. Vystavíte štandardnú daňovú faktúru na $3,000.

Celkový výnos je $3,000. Aby ste zistili zisk z tejto transakcie, musíte odpočítať náklady na týchto 120 lámp. Ktorú cenu však použijete: $10 z januára, alebo $15 z marca? Presne tu prichádzajú na rad metódy oceňovania zásob.

Výpočet zisku metódou FIFO

Metóda FIFO (prvý dnu, prvý von) predpokladá, že položky, ktoré ste do zásob dali ako prvé, aj ako prvé predáte. Tento prístup kopíruje fyzický tok tovaru vo väčšine firiem, najmä tých, ktoré predávajú tovar podliehajúci skaze alebo rýchlo zastarávajúce produkty.

Pri tejto metóde vybavíme objednávku 120 lámp tak, že najprv úplne vyprázdnime najstaršiu dávku a zvyšok vezmeme z novšej.

• 100 lámp pochádza z januárovej dávky po $10. To je $1,000.
• Zvyšných 20 lámp pochádza z marcovej dávky po $15. To je $300.

Spolu sú náklady na predaný tovar $1,300.

Na výpočet hrubej marže odpočítate tieto náklady $1,300 od výnosu $3,000. Zisk pri tejto metóde je $1,700.

V sklade vám zostane 80 lámp. Keďže všetky pochádzajú z marcovej dávky, hodnota zostávajúcich zásob v súvahe je $1,200 (80 lámp krát $15).

Výpočet zisku metódou váženého priemeru

Metóda váženého priemeru konkrétne dávky úplne ignoruje. Namiesto toho pred predajom zmieša náklady všetkých dostupných kusov do jednej priemernej ceny.

Priemer zistíte tak, že celkové náklady na tovar dostupný na predaj vydelíte celkovým počtom dostupných kusov.

• Celkové náklady na všetky lampy: $2,500.
• Celkový počet lámp: 200.
• Priemerné náklady na lampu: $2,500 delené 200 je $12.50.

Keď predáte 120 lámp, vynásobíte toto množstvo priemernými nákladmi $12.50. Celkové náklady na predaný tovar sú $1,500.

Po odpočítaní týchto nákladov $1,500 od výnosu $3,000 vám zostane zisk $1,500.

V sklade vám stále zostáva 80 lámp. Pri ocenení priemernými nákladmi $12.50 za kus je hodnota zostávajúcich zásob v súvahe $1,000.

Prečo ani jeden výpočet nie je nesprávny

Keď výsledky porovnáte vedľa seba, uvidíte výrazný rozdiel.

Ukazovateľ	FIFO	Vážený priemer	Rozdiel
Výnos	$3,000	$3,000	$0
Náklady na predaný tovar	$1,300	$1,500	$200
Hrubý zisk	$1,700	$1,500	$200
Hodnota zostávajúcich zásob	$1,200	$1,000	$200

Možno sa pýtate, ktoré čísla sú správne. Pravdou je, že oba prístupy sú úplne platné účtovné metódy. Len inak pozerajú na tú istú fyzickú realitu.

V prostredí, kde ceny dodávateľov rastú, metóda FIFO priraďuje k aktuálnemu výnosu vaše najstaršie a najlacnejšie náklady. Výsledkom sú nižšie náklady na predaný tovar a vyšší vykázaný zisk. Zostávajúce zásoby sú ocenené najnovšími, vyššími cenami, čo v súvahe dobre zodpovedá aktuálnym trhovým nákladom na obnovu.

Metóda váženého priemeru vyhladzuje výkyvy cien. Tlmí šok z náhleho zvýšenia cien dodávateľov tým, že zvýšené náklady rozloží na všetky existujúce zásoby. Výsledkom sú vyššie náklady na predaný tovar a nižší vykázaný zisk.

Podstatné je, že ani jedna metóda nemení množstvo peňazí, ktoré firmou pretečú. Výnos $3,000 zostáva rovnaký a $2,500, ktoré ste zaplatili dodávateľovi, tiež. Vo výkaze peňažných tokov neuvidíte žiadny rozdiel. Rozdiel je výlučne v tom, ako a kedy tieto náklady vykážete vo výkazoch ziskov a strát.

Ako zladiť metódu s typom firmy

Keďže obe metódy sú platné, správna voľba závisí od povahy vašej firmy a fyzického tovaru.

Metóda FIFO sa vo všeobecnosti hodí pre firmy, ktorých tovar má obmedzenú trvanlivosť alebo rýchlo zastaráva.

• Supermarkety a potraviny musia predať staršie potraviny skôr, ako sa pokazia.
• Predajcovia módy musia vypredať staršie sezónne oblečenie skôr, ako sa zmenia trendy.
• Obchody s elektronikou chcú predať staršie modely skôr, ako ich nové verzie urobia zastaranými.

Pre tieto firmy táto účtovná metóda dokonale zodpovedá fyzickej realite prevádzky skladu.

Metóda váženého priemeru sa lepšie hodí pre firmy, ktoré predávajú veľké objemy rovnakých položiek zmiešaných dohromady. V takom prostredí je sledovanie konkrétnych dávok nemožné alebo zbytočné.

• Železiarstva, ktoré predávajú voľné klince alebo skrutky z prepraviek.
• Čerpacie stanice, ktoré čerpajú benzín z jednej podzemnej nádrže.
• Výrobcovia, ktorí nakupujú suroviny ako drevo, živicu alebo kovové rúrky vo veľkom.

Ak sa vaše fyzické zásoby prirodzene miešajú a každý kus je rovnaký ako ďalší, priemerovanie nákladov veľmi presne odráža prevádzku vašej firmy.

Riziko zmeny metódy v polovici roka

Keď si metódu oceňovania zvolíte, musíte sa jej držať. Dôslednosť je oveľa dôležitejšia než samotná úvodná voľba.

Ak zmeníte metódu oceňovania v polovici účtovného roka, úplne skreslíte finančné porovnania. Predstavte si výkaz ziskov a strát, v ktorom sa zisk za január a február počítal metódou FIFO, no zisk za marec a apríl metódou váženého priemeru.

Ak zisk v apríli klesne, nebudete vedieť prečo. Dal váš obchodný tím priveľa zliav? Zvýšil dodávateľ ceny? Alebo zmena účtovania len presunula viac nákladov do tohto mesiaca? Stratíte schopnosť presne analyzovať výkonnosť firmy.

Dôslednosť vyžadujú aj daňové úrady. Metódy spravidla nemôžete prepínať tam a späť, aby ste manipulovali vykázaný zisk a znižovali daň. Ak sa rozhodnete, že zmena je naozaj potrebná, zvyčajne musíte počkať na začiatok nového účtovného roka a odvtedy novú metódu dôsledne uplatňovať. Pred takou zmenou sa poraďte s miestnym správcom dane alebo kvalifikovaným účtovníkom.

Čo robiť ďalej

Spôsob oceňovania zásob je základné rozhodnutie pre vašu firmu. Prejdite sa skladom a pozrite sa, ako sa váš tovar fyzicky pohybuje. Ak staršie zásoby neustále posúvate na prednú časť regálov, FIFO je pravdepodobne najlepšou voľbou. Ak nové zásoby sypete do prepraviek k starým, väčší zmysel dáva vážený priemer.

Keď sa rozhodnete, nastavte svoj softvér na účtovníctvo, aby výpočty robil za vás. Paper & Pen obsahuje zabudované riadenie skladu, ktoré automaticky aktualizuje hodnotu zásob pri zaznamenávaní nákupov a predajov. Nastavíte položky, zvolíte preferovanú metódu oceňovania a systém bude náklady sledovať na pozadí. Vytvorte si bezplatný účet ešte dnes a začnite si usporadúvať zásoby a vytvárať prehľadné finančné výkazy.