FIFO oder gewogener Durchschnitt: die richtige Bewertungsmethode für den Bestand

Sie kaufen Ware über das Jahr zu verschiedenen Preisen ein, verkaufen sie aber zu einem einzigen Verkaufspreis. Kauft ein Kunde einen Artikel, müssen Sie entscheiden, welche dieser unterschiedlichen Einkaufskosten Sie vom Umsatz abziehen, um Ihren Gewinn zu berechnen. Diese Wahl der Bewertungsmethode ändert Ihre Finanzberichte, ohne Ihren physischen Bestand zu ändern.

Das Beispiel: zwei Einkäufe und ein Verkauf

Ein einfaches Beispiel zeigt genau, wie die gewählte Bewertungsmethode Ihre Zahlen ändert. Angenommen, Sie verkaufen Schreibtischlampen. Früh im Jahr kaufen Sie zweimal bei Ihrem Großhändler ein.

• Am 10. Januar kaufen Sie 100 Lampen zu je $10. Ihre Gesamtkosten für diesen ersten Posten betragen $1,000.
• Am 15. März steigen die Preise des Lieferanten. Sie kaufen weitere 100 Lampen zu je $15. Ihre Gesamtkosten für diesen zweiten Posten betragen $1,500.

Jetzt stehen 200 Lampen in Ihrem Lager. Ihr gesamter Einsatz für diesen Bestand beträgt $2,500.

Im April verkaufen Sie 120 Lampen zu je $25 an einen Firmenkunden. Sie stellen eine normale Steuerrechnung über $3,000 aus.

Ihr Gesamtumsatz beträgt $3,000. Um den Gewinn aus diesem Geschäft zu ermitteln, ziehen Sie die Kosten dieser 120 Lampen ab. Aber welche Kosten nehmen Sie: die $10 aus dem Januar oder die $15 aus dem März? Genau hier kommen die Bewertungsmethoden ins Spiel.

Gewinn nach FIFO berechnen

Die Methode First-In, First-Out geht davon aus, dass die zuerst eingelagerten Artikel auch zuerst verkauft werden. Das entspricht dem tatsächlichen Warenfluss in den meisten Unternehmen, besonders bei verderblicher Ware oder Produkten, die schnell veralten.

Nach dieser Methode erfüllen wir den Auftrag über 120 Lampen, indem wir zuerst den ältesten Posten ganz leeren und den Rest aus dem neueren Posten nehmen.

• 100 Lampen stammen aus dem Januar-Posten zu je $10. Das ergibt $1,000.
• Die restlichen 20 Lampen stammen aus dem März-Posten zu je $15. Das ergibt $300.

Zusammen betragen Ihre Kosten der verkauften Ware $1,300.

Um Ihre Bruttomarge zu berechnen, ziehen Sie diese $1,300 von Ihrem Umsatz von $3,000 ab. Ihr Gewinn nach dieser Methode beträgt $1,700.

In Ihrem Lager bleiben 80 Lampen. Weil sie alle aus dem März-Posten stammen, beträgt der Wert Ihres Restbestands in der Bilanz $1,200 (80 Lampen mal $15).

Gewinn nach gewogenem Durchschnitt berechnen

Die Methode des gewogenen Durchschnitts beachtet die einzelnen Posten gar nicht. Stattdessen mischt sie die Kosten aller verfügbaren Einheiten vor einem Verkauf zu einem einzigen Durchschnittspreis.

Um diesen Durchschnitt zu finden, teilen Sie die Gesamtkosten der verkaufsfähigen Ware durch die Gesamtzahl der verfügbaren Einheiten.

• Gesamtkosten aller Lampen: $2,500.
• Gesamtzahl der Lampen: 200.
• Durchschnittskosten je Lampe: $2,500 geteilt durch 200 ergibt $12.50.

Verkaufen Sie die 120 Lampen, multiplizieren Sie diese Menge mit den Durchschnittskosten von $12.50. Ihre Kosten der verkauften Ware betragen $1,500.

Ziehen Sie diese $1,500 von Ihrem Umsatz von $3,000 ab, bleibt ein Gewinn von $1,500.

In Ihrem Lager stehen weiterhin 80 Lampen. Bewertet zu Durchschnittskosten von je $12.50, beträgt der Wert Ihres Restbestands in der Bilanz $1,000.

Warum keine der beiden Rechnungen falsch ist

Die Ergebnisse nebeneinander zeigen einen deutlichen Unterschied.

Kennzahl	First-In, First-Out	Gewogener Durchschnitt	Unterschied
Umsatz	$3,000	$3,000	$0
Kosten der verkauften Ware	$1,300	$1,500	$200
Bruttogewinn	$1,700	$1,500	$200
Wert des Restbestands	$1,200	$1,000	$200

Sie fragen sich vielleicht, welche Zahlen richtig sind. Tatsächlich sind beide völlig zulässige Buchhaltungsansätze. Sie zeigen nur dieselbe physische Wirklichkeit auf unterschiedliche Weise.

Steigen die Preise der Lieferanten, stellt First-In, First-Out Ihre ältesten und günstigsten Kosten Ihrem aktuellen Umsatz gegenüber. Das ergibt niedrigere Kosten der verkauften Ware und einen höheren ausgewiesenen Gewinn. Ihr Restbestand wird zu den neuesten, höheren Preisen bewertet. Das kommt den aktuellen Wiederbeschaffungskosten in Ihrer Bilanz sehr nahe.

Der gewogene Durchschnitt glättet Preisschwankungen. Er fängt plötzliche Preiserhöhungen der Lieferanten ab, indem er die höheren Kosten auf Ihren ganzen vorhandenen Bestand verteilt. Das ergibt höhere Kosten der verkauften Ware und einen niedrigeren ausgewiesenen Gewinn.

Entscheidend ist: Keine der Methoden ändert, wie viel Geld durch Ihr Unternehmen fließt. Der Umsatz von $3,000 bleibt gleich, und die $2,500, die Sie Ihrem Lieferanten gezahlt haben, bleiben gleich. In Ihrer Kapitalflussrechnung sehen Sie keinen Unterschied. Der Unterschied liegt allein darin, wie und wann Sie diese Kosten in Ihrer Gewinn- und Verlustrechnung erfassen.

Die Methode passend zum Unternehmen wählen

Weil beide Methoden zulässig sind, hängt die richtige Wahl von der Art Ihres Unternehmens und Ihrer Ware ab.

First-In, First-Out passt meist zu Unternehmen, deren Ware ein Haltbarkeitsdatum hat oder schnell veraltet.

• Supermärkte und Lebensmittelhändler müssen ältere Lebensmittel verkaufen, bevor sie verderben.
• Modehändler müssen ältere Saisonware abverkaufen, bevor sich die Trends ändern.
• Elektronikgeschäfte wollen ältere Modelle verkaufen, bevor neue Versionen sie überholen.

Für diese Unternehmen bildet diese Buchhaltungsmethode die physische Wirklichkeit im Lager genau ab.

Der gewogene Durchschnitt passt besser zu Unternehmen, die große Mengen gleicher Artikel verkaufen, die sich vermischen. Dort ist es unmöglich oder unnötig, einzelne Posten zu verfolgen.

• Baumärkte, die lose Nägel oder Schrauben aus einer Kiste verkaufen.
• Tankstellen, die Benzin aus einem einzigen unterirdischen Tank zapfen.
• Hersteller, die Rohstoffe wie Holz, Harz oder Metallrohre in großen Mengen kaufen.

Vermischt sich Ihr Bestand von selbst und ist jede Einheit gleich, bildet der Durchschnitt der Kosten Ihren Betrieb sehr genau ab.

Die Gefahr eines Methodenwechsels mitten im Jahr

Haben Sie eine Bewertungsmethode gewählt, bleiben Sie dabei. Beständigkeit zählt viel mehr als die erste Wahl selbst.

Wechseln Sie die Methode mitten im Geschäftsjahr, verzerren Sie Ihre Finanzvergleiche völlig. Stellen Sie sich eine Gewinn- und Verlustrechnung vor, in der die Gewinne für Januar und Februar nach First-In, First-Out und die für März und April nach gewogenem Durchschnitt berechnet sind.

Sinkt Ihr Gewinn im April, wissen Sie nicht, warum. Hat Ihr Vertrieb zu viele Rabatte gegeben? Hat Ihr Lieferant die Preise erhöht? Oder hat die geänderte Buchhaltung einfach mehr Kosten in diesen Monat verschoben? Sie verlieren die Möglichkeit, die Leistung Ihres Unternehmens genau zu analysieren.

Auch Steuerbehörden verlangen Beständigkeit. Meist dürfen Sie nicht hin und her wechseln, um Ihren ausgewiesenen Gewinn zu steuern und Ihre Steuerlast zu senken. Halten Sie einen Wechsel wirklich für nötig, müssen Sie meist bis zum Beginn eines neuen Geschäftsjahres warten und die neue Methode ab dann beständig anwenden. Fragen Sie Ihre lokale Steuerbehörde oder einen qualifizierten Buchhalter, bevor Sie so etwas ändern.

Was Sie als Nächstes tun

Wie Sie Ihren Bestand bewerten, ist eine grundlegende Entscheidung für Ihr Unternehmen. Gehen Sie durch Ihr Lager und sehen Sie sich an, wie sich Ihre Ware tatsächlich bewegt. Schieben Sie ältere Ware ständig nach vorn ins Regal, ist First-In, First-Out wahrscheinlich Ihre beste Wahl. Schütten Sie neue Ware zu alter Ware in dieselben Kisten, ist der gewogene Durchschnitt sinnvoller.

Haben Sie entschieden, richten Sie Ihre Buchhaltungs-Software so ein, dass sie die Rechnung für Sie übernimmt. Paper & Pen enthält eine eingebaute Lager-Verwaltung, die Ihre Bestandswerte automatisch aktualisiert, wenn Sie Einkäufe und Verkäufe erfassen. Sie legen Ihre Artikel an, wählen Ihre bevorzugte Bewertungsmethode und lassen das System Ihre Kosten im Hintergrund verfolgen. Erstellen Sie noch heute ein kostenloses Konto, um Ihren Bestand zu ordnen und klare Finanzberichte zu erstellen.